逆ハーフタックスとは何か?

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ネットショップ経営支援 .comを企画・運営している
税理士の今井信吾です。

巨人がアジア№１になりましたね。
日本の野球がアジア、世界で1番という称号を
いただいているのは野球人としてとても
うれしいです。

今回のブログでは、
「逆ハーフタックスとは何か?」
についてお伝えしますね。

これは、法人のお金を通常よりも安い税金で
個人に資金移転することを目的とした
スキームです。

退職金と類似したスキームですが、
退職金スキームよりも短い期間で資金移転できる
メリットがあります。

なぜ、このスキームが注目されるのかというと、
通常は役員報酬や給与で支給をうけると給与所得
として給与所得控除額を控除します。

これに対し、逆ハーフタックスだと、満期受取金は
一時所得とされるために、一時所得控除額50万円
を控除し、さらに1/2課税となります。
つまり、給与でもらうよりは税金は安くなるというものです。

一般的には、福利厚生プランとして、
「ハーフタックスプラン」が広く利用されています。

「ハーフタックスプラン」とは、養老保険で、
死亡保険金の受取人を役員・従業員の遺族、
満期保険金の受取人を法人とすることで、
保険料の1/2が損金算入できるものです（法人税基本通達9-3-4）。

ところが、この死亡保険金の受取人が法人、
満期保険金の受取人が役員・従業員とされる。
従来のハーフタックスプランとは契約形態が逆
になるものが、「逆ハーフタックスプラン」と呼ばれます。

このプランの特徴は2つあります。

1つ目は、法人が保険料を支払ったときの経理処理。
死亡保険金見合い分として、保険料の1/2を単純損金算入し、
満期保険金見合い分となる残りの1/2は、受取人
である役員・従業員本人に対する給与として損金算入する（給与課税あり）

税法上はこの「逆ハーフタックスプラン」の
保険料処理についての規定はないため、上記の
処理に法的根拠はありませんが、実務上は
このように処理されているものと思われます。

すると、給与課税の問題はありますが、結果的に
保険料の全額が損金算入されていることになります。

2つ目は、満期保険金を受け取るときです。
このプランでは、満期保険金の受取人が役員・
従業員本人となるため、その本人が受け取ったときに、
所得税の課税問題が発生します。

保険金の受取りは一時所得となり、「（満期保険金の金額
－支払保険料（給与課税された分）－50万円）×1/2」
が課税対象になります。

しかし、問題点は経理処理の部分に関しては
税法規定がないため、今後の税法改正で訴求適用
される可能性がないわけではありませんので、
そのリスクは認識してください。

よく専門税理士に確認してから加入してください。
逆ハーフタックスプランを使った節税をする場合は、
次のステップで検討してください。

●ステップ１
顧問税理士と相談し、税法改正による訴求適用
のリスクを認識する（リーガルリスク）

●ステップ２
節税効果のｼｭﾐﾚｰｼｮﾝをする

●ステップ３
資金繰り計画をたてる

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